2026年增值税全面升级！财税从业者与创业者的政策指南
《中华人民共和国增值税法》已由第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，自2026年1月1日起正式施行。此次增值税立法并非对现行政策的全盘颠覆，核心税率与多数税收优惠得以保留，但在税制细节、征管逻辑上涉及多处关键调整，对财务从业者、企业创业者而言，这些变化直接关系到日常税务处理与经营决策，需精准应对。
一、税率体系保持稳定，征收率有明确调整
此次立法最核心的稳定信号体现在税率层面，现行三档基本税率与 0 税率均未变动，仅征收率规则有所明确：
三档基本税率延续执行：
1.销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物（另有规定除外），适用 13% 税率。
2.交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权以及销售或进口农产品等货物（另有规定除外），适用 9% 税率。
3.销售其他服务、无形资产，适用 6% 税率。
3% 征收率明确落地：明确适用简易计税方法的增值税征收率为 3%，原政策中常见的 5% 征收率未在法律文本中提及，后续是否保留或调整，需等待官方进一步通知。
零税率适用范围不变：纳税人出口货物、境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产（另有规定除外），仍适用零税率，以便保障出口企业与跨境服务企业的税收优惠权益。
二、税收优惠微调：仅取消一项免税规定
此次立法对税收优惠范围的调整幅度较小，仅明确取消 “避孕药品和用具” 的免税政策，其余现行免税项目均保持不变。这一调整不涉及多数行业与企业的核心利益，无需额外调整税务筹划方案，但相关特殊行业企业需留意政策变化，以确保合规申报。
三、六大核心变化：重塑增值税征管逻辑
相较于此前的增值税暂行条例，新税法在税制定义、计税规则等方面涉及的六大关键调整，直接影响税务处理实操：
“劳务” 一词正式告别税制：新税法第一条明确增值税纳税人的应税交易范围为 “销售货物、服务、无形资产、不动产及进口货物”，原条例中的 “加工修理修配劳务” 未再单独列示。结合草案第七条 “加工修理修配服务” 的表述可知，“劳务” 已正式归入 “服务” 范畴，后续税务申报与合同签订中，需统一使用 “加工修理修配服务” 的表述，避免概念混淆。
视同销售情形大幅缩减：现行政策中复杂的视同销售规则被简化，仅保留四项情形，原有的 “代销”“移送”“用于非税项目”“投资”“分配” 等情形均被移除。这一调整大幅降低企业的税务判定难度，减少不必要的税务争议，企业无需再为上述情形单独履行纳税义务。
进项税不得抵扣范围精简：进项税抵扣规则迎来重大优化，原 “贷款服务不得抵扣进项税” 的规定被删除，现行不得从销项税额中抵扣的进项税范围仅保留三项：直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。这意味着企业发生的贷款服务相关进项税可正常抵扣，将有效减轻企业融资环节的税务负担。
新增两项不征税项目：新税法明确新增两类不征税项目：一是 “因征收征用而得到的补偿”，此类项目原属于免征增值税范围，现调整为不征税，税务处理逻辑更清晰；二是 “员工为受雇单位或雇主提供取得工资、薪金的服务”，明确排除在应税交易之外，避免企业与员工之间的服务认定争议。此外，资产重组过程中涉及的不动产、土地使用权转让行为的不征税规定，暂未明确是否保留，需等待后续政策进一步细化。
简易计税征收率统一明确：如前文所述，新税法明确简易计税方法的征收率为3%，未提及5% 征收率。对于目前适用5% 征收率的行业需密切关注后续配套政策，确认是否延续特殊征收率或调整为3%，提前做好计税方式的衔接准备。
此次增值税立法是我国税制改革的重要一步，既保持了政策的连续性与稳定性，又通过精简规则、优化逻辑提升了征管效率。财务人应吃透政策细节，调整税务处理流程；创业者则可结合进项税抵扣、视同销售情形等规则变化，优化经营模式与税务筹划方案。后续我们将持续关注官方发布的配套细则，确保在 2026 年新法实施后，企业税务处理合规、高效，尽享受政策红利。
参考资料：《增值税法》
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